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成都市范圍內(nèi)如何計(jì)算2015年繳納的殘疾人就業(yè)保障金？

又到了一年一度繳納殘疾人就業(yè)保障金（簡(jiǎn)稱(chēng)殘障基金）時(shí)候了，2015年如何征繳2014年殘障基金，以及繳納的標(biāo)準(zhǔn)成了大家關(guān)心的問(wèn)題，殘障基金每年都會(huì)因當(dāng)?shù)啬甓热繂挝痪蜆I(yè)人員平均工資額的變化有一定程度的增長(zhǎng)，成都市2014年度全部就業(yè)人員平均工資額為51681元，按成都安置殘疾人職工1.6%的比列計(jì)算，2014年殘障基金將按826元/人進(jìn)行繳納。每戶企業(yè)具體怎樣繳納，大致可分以下幾種情況：
 
1、2014年1月以前成立、且未安置殘疾人的企業(yè)，2014年度應(yīng)繳納殘障基金計(jì)算公式為：
 
826元×企業(yè)2014年平均人數(shù)
 
【例】某企業(yè)2014年平均人數(shù)為8人，且沒(méi)安置殘疾人。
 
2014年應(yīng)繳納殘疾人就業(yè)保障金=826×8=6608元
 
2、2014年新成立的企業(yè)，從其地稅登記日的下1個(gè)月開(kāi)始計(jì)算繳納殘障基金時(shí)間。 
 
【例】某企業(yè)2014年5月成立，該企業(yè)2014年平均人數(shù)同樣為8人，且沒(méi)安置殘疾人。
 
2014年應(yīng)繳納殘疾人就業(yè)保障金=826×8×7/12=3854元
 
3、企業(yè)安置了殘疾人的，如果安置殘疾人的比例大于企業(yè)在職職工總數(shù)1.6%的，將不用繳納殘障基金；如果安置比例小于企業(yè)在職職工總數(shù)1.6%也分以上兩種情況分別計(jì)算，具體計(jì)算方法可咨詢028-86763677。
 
特別提示：按財(cái)稅（2014）122號(hào)及川財(cái)綜（2015）2號(hào)、川殘辦（2015）33號(hào)文件規(guī)定，對(duì)2015年1月1日起在工商登記注冊(cè)、安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下（含20人）的小微企業(yè)，自工商登記注冊(cè)之日起3年內(nèi)免征殘疾人就業(yè)保障金。

公司擬將未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本，應(yīng)繳納哪些稅？

問(wèn)：我公司擬將未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本，應(yīng)繳納哪些稅？
 
答：1.根據(jù)（國(guó)稅發(fā)〔1997〕198號(hào)）的規(guī)定：股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅；股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的紅股數(shù)額，應(yīng)作為個(gè)人所得征稅。因此，股東為個(gè)人，且為居民納稅人的，未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本，屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人股東征稅。
 
2.根據(jù)（財(cái)稅字〔1994〕第20號(hào)）的規(guī)定：外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征收個(gè)人所得稅。因此，股東為外籍個(gè)人的，從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免稅。
 
3.根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條的規(guī)定：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益；所稱(chēng)股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。因此，股東為居民企業(yè)或在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，符合規(guī)定的免繳企業(yè)所得稅。
 
4.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十九條規(guī)定：非居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。因此，股東為非居民企業(yè)且在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，代扣代繳企業(yè)所得稅。
 

出租辦公用房收取的滯納金繳營(yíng)業(yè)稅嗎？

問(wèn)：某公司將其自有的辦公樓租給其他單位使用，雙方約定辦公樓的承租方在每季度第一個(gè)月的10號(hào)以前，支付租金。2014年第三季度，辦公樓的承租方因資金周轉(zhuǎn)困難，遂向該公司遞交了租金延緩申請(qǐng)，并于2014年底按合同約定的租金和滯納金足額支付給該公司，該公司就收取的租金部分繳納了營(yíng)業(yè)稅，滯納金是否繳納營(yíng)業(yè)稅？ 
 
答：據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第五條規(guī)定：納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用，包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，但不包括同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)： （一）由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；（二）收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的財(cái)政票據(jù)； （三）所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。 
 
根據(jù)上述規(guī)定，該公司企業(yè)出租辦公用房收取的滯納金屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅并開(kāi)具發(fā)票。
 

有哪些稅率稅種？

國(guó)稅和地稅是依據(jù)國(guó)務(wù)院關(guān)于分稅制財(cái)政管理體制的決定而產(chǎn)生的一種稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置中兩個(gè)不同的系統(tǒng)。它們的不同主要體現(xiàn)在兩者負(fù)責(zé)征收的稅種的區(qū)別。前者征收的主要是維護(hù)國(guó)家權(quán)益、實(shí)施宏觀調(diào)空所必需的稅種（消費(fèi)稅、關(guān)稅）和關(guān)乎國(guó)計(jì)民生的主要稅種的部分稅收（增值稅）；后者則主要負(fù)責(zé)適合地方征管的稅種以增加地方財(cái)政收入（營(yíng)業(yè)稅、耕地占用稅、車(chē)船使用稅）。 
一、國(guó)稅增收的項(xiàng)目有： 
1.增值稅； 2.消費(fèi)稅； 3.海關(guān)代征的增值稅、消費(fèi)稅、直接對(duì)臺(tái)貿(mào)易調(diào)節(jié)稅； 4.企業(yè)所得稅(中央企業(yè)所得稅，鐵道部門(mén)、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司、外資銀行、地方銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅)； 5.證券交易稅(未開(kāi)征前暫征收證券交易印花稅)； 6.外商投資企業(yè)所得稅和外國(guó)企業(yè)所得及地方附加； 7.海洋石油資源開(kāi)發(fā)的各項(xiàng)稅收； 8.出口產(chǎn)品退稅； 9.個(gè)體戶和集貿(mào)市場(chǎng)的增值稅和消費(fèi)稅； 10.中央稅和共享稅滯納補(bǔ)稅罰款收入； 11.鐵道部門(mén)、金融、保險(xiǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加； 12.儲(chǔ)蓄存款利息所得稅。 
二、地稅增收的項(xiàng)目有：
1.營(yíng)業(yè)稅；2.個(gè)人所得稅；3.土地增值稅；4.城市維護(hù)建設(shè)稅；5.車(chē)輛使用稅；6.房產(chǎn)稅；7.屠宰稅；8.資源稅；9.城鎮(zhèn)土地使用稅；10.固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅；11.地方企業(yè)所得稅；12.印花稅；13.筵席稅；14.地方稅的滯補(bǔ)罰收入；15.地方營(yíng)業(yè)稅附征的教育費(fèi)附加
納稅人類(lèi)別：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)船使用稅、印花稅
 
 
城市維護(hù)建設(shè)稅：按照增值稅額依照規(guī)定的稅率計(jì)算繳納。城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。 
 
城市維護(hù)建設(shè)稅稅率如下： 
 
納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7％； 
 
納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5％； 
 
納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1％。 
 
 
教育費(fèi)附加：以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。適用費(fèi)率3%。 
 
代開(kāi)代繳個(gè)人所得稅，按照工資薪金收入扣除“五險(xiǎn)一金”減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)2000元后的余額后，作為應(yīng)納稅所得額，適用5%-45%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納。 
 
印花稅：有13個(gè)稅目。一般企業(yè)常用的有： 
 
1、營(yíng)業(yè)帳簿 （1）記載資金的帳簿，按實(shí)收資本與資本公積總額萬(wàn)分之五貼花；（2） 其他帳簿按件貼花五元貼花 。 
 
2、購(gòu)銷(xiāo)合同包括供應(yīng)、預(yù)購(gòu)、采購(gòu)、購(gòu) 銷(xiāo)結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑 、補(bǔ)償、易貨等合同 按購(gòu)銷(xiāo)金額萬(wàn)分之三貼花 。 
 
3、借款合同:包括銀行及其他金融組織和借款 按借款金額萬(wàn)分之零點(diǎn)五貼花； 
 
4、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同 包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用用等保險(xiǎn)合同 按保險(xiǎn)費(fèi)金額千分之一貼花 ； 
 
5、財(cái)產(chǎn)租賃合同 包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車(chē)輛、機(jī) 械、器具、設(shè)備等 按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元貼花。 
 
 
如果你公司有 應(yīng)稅房產(chǎn)、土地、車(chē)船還要繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅。 
 
 
房產(chǎn)稅：按照房屋原值扣除10%-30%后的余值，依照1.2%稅率計(jì)算。 
 
出租的，由出租方按照租金收入依照12%的稅率計(jì)算繳納。 
 
 
土地使用稅、車(chē)船稅屬于地方稅種，國(guó)家只是規(guī)定了單位稅額的幅度，具體的要到當(dāng)?shù)氐闹鞴艿囟悪C(jī)關(guān)咨詢。
 

新建企業(yè)每個(gè)月要交哪些稅？

公司成立后第一筆稅：資金印花稅。
如果你的公司經(jīng)營(yíng)范圍里只涉及服務(wù)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍不涉及銷(xiāo)售的話那你就只交地稅：
如果你的公司經(jīng)營(yíng)范圍涉及銷(xiāo)售那么每個(gè)月不僅要交國(guó)稅而且還要交地稅：
企業(yè)所得稅及房產(chǎn)稅還有副食品調(diào)控基金等。
 

購(gòu)買(mǎi)車(chē)庫(kù)要繳契稅嗎

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房屋附屬設(shè)施有關(guān)契稅政策的批復(fù)》（財(cái)稅〔2004〕126號(hào)）第一條的規(guī)定：對(duì)于承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施(包括停車(chē)位、汽車(chē)庫(kù)、自行車(chē)庫(kù)、頂層閣樓以及儲(chǔ)藏室，下同)所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，按照規(guī)定征收契稅；對(duì)于不涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移變動(dòng)時(shí)，不征收契稅
 

個(gè)人股東平價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)需要繳納個(gè)人所得稅嗎？

案例分析：成都某餐飲公司股東李先生將持有公司40%的股權(quán)以平價(jià)轉(zhuǎn)讓給張先生。李先生認(rèn)為平價(jià)轉(zhuǎn)讓沒(méi)有增值，因此沒(méi)有繳納個(gè)人所得稅。但稅務(wù)人員經(jīng)核實(shí)發(fā)現(xiàn):截止轉(zhuǎn)讓前，該餐飲公司所有者權(quán)益為500萬(wàn)元，其中注冊(cè)資本一直為300萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)和盈余公積為200萬(wàn)元，于是告知李先生該股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于相對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額，應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。 
 
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）第十二條的規(guī)定：申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的；其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷(xiāo)售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，需按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
 
計(jì)算分析：該公司凈資產(chǎn)（所有者權(quán)益）為500萬(wàn)元，李先生占有凈資產(chǎn)份額為（500萬(wàn)元×40%=200萬(wàn)元），平價(jià)轉(zhuǎn)讓價(jià)格為（出資額300萬(wàn)元×40%=120萬(wàn)元），低于對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額，屬于計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，且無(wú)正當(dāng)理由。因此，若取得股權(quán)時(shí)不存在合理稅費(fèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照股權(quán)比例對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定李先生應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅（200-120）萬(wàn)元×20%=16萬(wàn)元。
 

員工向公司借的無(wú)息借款是否繳納個(gè)稅？

公司的員工由于買(mǎi)房等個(gè)人原因向公司借款，公司不收取員工利息，員工是否應(yīng)該就該借款按市場(chǎng)利率應(yīng)支付的利息繳納個(gè)人所得稅？ 
答：根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第600號(hào)）的規(guī)定，工資、薪金所得：指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。由于員工個(gè)人并未實(shí)際取得所得，因此，企業(yè)的員工由于買(mǎi)房等個(gè)人原因向企業(yè)借款不支付利息，不需要繳納個(gè)人所得稅

增值稅專(zhuān)用發(fā)票丟失了，該怎么辦

第一步，你得辦理發(fā)票掛失手續(xù)；第二步，你得根據(jù)丟失發(fā)票的具體聯(lián)次及認(rèn)證情況，按規(guī)定進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。具體步驟如下：
 
1、發(fā)票掛失：依據(jù)《發(fā)票管理辦理實(shí)施細(xì)則》第31條：發(fā)生丟失情形時(shí)，于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書(shū)面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢
 
2、根據(jù)國(guó)稅函（1995）292號(hào)文件：對(duì)丟失專(zhuān)用發(fā)票的納稅人，必須要求統(tǒng)一在《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》上刊登“遺失聲明”。
 
有關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣：
 
（1）丟失專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)：
 
可將專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?/div>
 
（2）丟失專(zhuān)用發(fā)票的抵扣聯(lián)：
 
若丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專(zhuān)用發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椋?/div>
 
若丟失前未認(rèn)證的，可使用專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?/div>
 
（3）丟失專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)：
 
A、若丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》或《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；
 
B、若丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/div>

所得稅如何匯算？

企業(yè)所得稅： 
 
按照現(xiàn)行《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定。企業(yè)所得稅稅率為25% ，符合條件的小型微利企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，企業(yè)所得稅稅率減按20%。 
 
企業(yè)所得稅的征收方式，分為兩種，一是查賬征收，另一是核定征收； 
 
1、查賬征收的，應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*適用稅率（25%）計(jì)算繳納 
 
應(yīng)納稅所得額=收入-成本（費(fèi)用）-稅金+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出+（-）納稅調(diào)整額 
 
2、核定征收的，應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)稅收入額*所得率*適用稅率。 
 

代理記帳客戶需要提供哪些資料？

1. 現(xiàn)金單據(jù)：如辦公費(fèi)、房租費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、通訊費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等；
2. 銀行單據(jù)：如提現(xiàn)、轉(zhuǎn)帳、貸記憑證、電匯、進(jìn)帳單、借款單等；
3. 發(fā)票：當(dāng)月1日---31日期間的所有發(fā)票；
4. 員工信息：公司員工姓名、性別、身份證號(hào)碼、月工資額等；
5. 其他原始單據(jù)。
 
客戶只需要每月25日至次月5日前將以上文件資料快遞至我司，或者我們安排外勤會(huì)計(jì)上門(mén)收取，或者客戶親自送票。