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成都市范圍內(nèi)如何計算2015年繳納的殘疾人就業(yè)保障金？

又到了一年一度繳納殘疾人就業(yè)保障金（簡稱殘障基金）時候了，2015年如何征繳2014年殘障基金，以及繳納的標準成了大家關心的問題，殘障基金每年都會因當?shù)啬甓热繂挝痪蜆I(yè)人員平均工資額的變化有一定程度的增長，成都市2014年度全部就業(yè)人員平均工資額為51681元，按成都安置殘疾人職工1.6%的比列計算，2014年殘障基金將按826元/人進行繳納。每戶企業(yè)具體怎樣繳納，大致可分以下幾種情況：
 
1、2014年1月以前成立、且未安置殘疾人的企業(yè)，2014年度應繳納殘障基金計算公式為：
 
826元×企業(yè)2014年平均人數(shù)
 
【例】某企業(yè)2014年平均人數(shù)為8人，且沒安置殘疾人。
 
2014年應繳納殘疾人就業(yè)保障金=826×8=6608元
 
2、2014年新成立的企業(yè)，從其地稅登記日的下1個月開始計算繳納殘障基金時間。 
 
【例】某企業(yè)2014年5月成立，該企業(yè)2014年平均人數(shù)同樣為8人，且沒安置殘疾人。
 
2014年應繳納殘疾人就業(yè)保障金=826×8×7/12=3854元
 
3、企業(yè)安置了殘疾人的，如果安置殘疾人的比例大于企業(yè)在職職工總數(shù)1.6%的，將不用繳納殘障基金；如果安置比例小于企業(yè)在職職工總數(shù)1.6%也分以上兩種情況分別計算，具體計算方法可咨詢028-86763677。
 
特別提示：按財稅（2014）122號及川財綜（2015）2號、川殘辦（2015）33號文件規(guī)定，對2015年1月1日起在工商登記注冊、安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下（含20人）的小微企業(yè)，自工商登記注冊之日起3年內(nèi)免征殘疾人就業(yè)保障金。

公司擬將未分配利潤轉(zhuǎn)增資本，應繳納哪些稅？

問：我公司擬將未分配利潤轉(zhuǎn)增資本，應繳納哪些稅？
 
答：1.根據(jù)（國稅發(fā)〔1997〕198號）的規(guī)定：股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個人所得，不征收個人所得稅；股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的紅股數(shù)額，應作為個人所得征稅。因此，股東為個人，且為居民納稅人的，未分配利潤轉(zhuǎn)增資本，屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人股東征稅。
 
2.根據(jù)（財稅字〔1994〕第20號）的規(guī)定：外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征收個人所得稅。因此，股東為外籍個人的，從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免稅。
 
3.根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條的規(guī)定：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益；所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。因此，股東為居民企業(yè)或在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，符合規(guī)定的免繳企業(yè)所得稅。
 
4.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十九條規(guī)定：非居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。因此，股東為非居民企業(yè)且在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，代扣代繳企業(yè)所得稅。
 

出租辦公用房收取的滯納金繳營業(yè)稅嗎？

問：某公司將其自有的辦公樓租給其他單位使用，雙方約定辦公樓的承租方在每季度第一個月的10號以前，支付租金。2014年第三季度，辦公樓的承租方因資金周轉(zhuǎn)困難，遂向該公司遞交了租金延緩申請，并于2014年底按合同約定的租金和滯納金足額支付給該公司，該公司就收取的租金部分繳納了營業(yè)稅，滯納金是否繳納營業(yè)稅？ 
 
答：據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第五條規(guī)定：納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。價外費用，包括收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價外收費，但不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費： （一）由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費；（二）收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)； （三）所收款項全額上繳財政。 
 
根據(jù)上述規(guī)定，該公司企業(yè)出租辦公用房收取的滯納金屬于價外費用，應繳納營業(yè)稅并開具發(fā)票。
 

有哪些稅率稅種？

國稅和地稅是依據(jù)國務院關于分稅制財政管理體制的決定而產(chǎn)生的一種稅務機構(gòu)設置中兩個不同的系統(tǒng)。它們的不同主要體現(xiàn)在兩者負責征收的稅種的區(qū)別。前者征收的主要是維護國家權(quán)益、實施宏觀調(diào)空所必需的稅種（消費稅、關稅）和關乎國計民生的主要稅種的部分稅收（增值稅）；后者則主要負責適合地方征管的稅種以增加地方財政收入（營業(yè)稅、耕地占用稅、車船使用稅）。 
一、國稅增收的項目有： 
1.增值稅； 2.消費稅； 3.海關代征的增值稅、消費稅、直接對臺貿(mào)易調(diào)節(jié)稅； 4.企業(yè)所得稅(中央企業(yè)所得稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司、外資銀行、地方銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅)； 5.證券交易稅(未開征前暫征收證券交易印花稅)； 6.外商投資企業(yè)所得稅和外國企業(yè)所得及地方附加； 7.海洋石油資源開發(fā)的各項稅收； 8.出口產(chǎn)品退稅； 9.個體戶和集貿(mào)市場的增值稅和消費稅； 10.中央稅和共享稅滯納補稅罰款收入； 11.鐵道部門、金融、保險業(yè)的營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加； 12.儲蓄存款利息所得稅。 
二、地稅增收的項目有：
1.營業(yè)稅；2.個人所得稅；3.土地增值稅；4.城市維護建設稅；5.車輛使用稅；6.房產(chǎn)稅；7.屠宰稅；8.資源稅；9.城鎮(zhèn)土地使用稅；10.固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅；11.地方企業(yè)所得稅；12.印花稅；13.筵席稅；14.地方稅的滯補罰收入；15.地方營業(yè)稅附征的教育費附加
納稅人類別：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、個人所得稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、車輛購置稅、車船使用稅、印花稅
 
 
城市維護建設稅：按照增值稅額依照規(guī)定的稅率計算繳納。城市維護建設稅，以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與增值稅、消費稅、營業(yè)稅同時繳納。 
 
城市維護建設稅稅率如下： 
 
納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7％； 
 
納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5％； 
 
納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1％。 
 
 
教育費附加：以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與增值稅、消費稅、營業(yè)稅同時繳納。適用費率3%。 
 
代開代繳個人所得稅，按照工資薪金收入扣除“五險一金”減除費用扣除標準2000元后的余額后，作為應納稅所得額，適用5%-45%的超額累進稅率計算繳納。 
 
印花稅：有13個稅目。一般企業(yè)常用的有： 
 
1、營業(yè)帳簿 （1）記載資金的帳簿，按實收資本與資本公積總額萬分之五貼花；（2） 其他帳簿按件貼花五元貼花 。 
 
2、購銷合同包括供應、預購、采購、購 銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑 、補償、易貨等合同 按購銷金額萬分之三貼花 。 
 
3、借款合同:包括銀行及其他金融組織和借款 按借款金額萬分之零點五貼花； 
 
4、財產(chǎn)保險合同 包括財產(chǎn)、責任、保證、信用用等保險合同 按保險費金額千分之一貼花 ； 
 
5、財產(chǎn)租賃合同 包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機 械、器具、設備等 按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元貼花。 
 
 
如果你公司有 應稅房產(chǎn)、土地、車船還要繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅。 
 
 
房產(chǎn)稅：按照房屋原值扣除10%-30%后的余值，依照1.2%稅率計算。 
 
出租的，由出租方按照租金收入依照12%的稅率計算繳納。 
 
 
土地使用稅、車船稅屬于地方稅種，國家只是規(guī)定了單位稅額的幅度，具體的要到當?shù)氐闹鞴艿囟悪C關咨詢。
 

新建企業(yè)每個月要交哪些稅？

公司成立后第一筆稅：資金印花稅。
如果你的公司經(jīng)營范圍里只涉及服務行業(yè)的經(jīng)營范圍不涉及銷售的話那你就只交地稅：
如果你的公司經(jīng)營范圍涉及銷售那么每個月不僅要交國稅而且還要交地稅：
企業(yè)所得稅及房產(chǎn)稅還有副食品調(diào)控基金等。
 

購買車庫要繳契稅嗎

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于房屋附屬設施有關契稅政策的批復》（財稅〔2004〕126號）第一條的規(guī)定：對于承受與房屋相關的附屬設施(包括停車位、汽車庫、自行車庫、頂層閣樓以及儲藏室，下同)所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，按照規(guī)定征收契稅；對于不涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移變動時，不征收契稅
 

個人股東平價轉(zhuǎn)讓股權(quán)需要繳納個人所得稅嗎？

案例分析：成都某餐飲公司股東李先生將持有公司40%的股權(quán)以平價轉(zhuǎn)讓給張先生。李先生認為平價轉(zhuǎn)讓沒有增值，因此沒有繳納個人所得稅。但稅務人員經(jīng)核實發(fā)現(xiàn):截止轉(zhuǎn)讓前，該餐飲公司所有者權(quán)益為500萬元，其中注冊資本一直為300萬元，未分配利潤和盈余公積為200萬元，于是告知李先生該股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于相對應的凈資產(chǎn)份額，應依法繳納個人所得稅。 
 
根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布的公告》（國家稅務總局公告2014年第67號）第十二條的規(guī)定：申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應的凈資產(chǎn)份額的；其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應的凈資產(chǎn)公允價值份額的，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，需按規(guī)定繳納個人所得稅。
 
計算分析：該公司凈資產(chǎn)（所有者權(quán)益）為500萬元，李先生占有凈資產(chǎn)份額為（500萬元×40%=200萬元），平價轉(zhuǎn)讓價格為（出資額300萬元×40%=120萬元），低于對應的凈資產(chǎn)份額，屬于計稅依據(jù)明顯偏低，且無正當理由。因此，若取得股權(quán)時不存在合理稅費，稅務機關按照股權(quán)比例對應的凈資產(chǎn)份額核定李先生應補繳個人所得稅（200-120）萬元×20%=16萬元。
 

員工向公司借的無息借款是否繳納個稅？

公司的員工由于買房等個人原因向公司借款，公司不收取員工利息，員工是否應該就該借款按市場利率應支付的利息繳納個人所得稅？ 
答：根據(jù)《個人所得稅法實施條例》（國務院令第600號）的規(guī)定，工資、薪金所得：指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。由于員工個人并未實際取得所得，因此，企業(yè)的員工由于買房等個人原因向企業(yè)借款不支付利息，不需要繳納個人所得稅

增值稅專用發(fā)票丟失了，該怎么辦

第一步，你得辦理發(fā)票掛失手續(xù)；第二步，你得根據(jù)丟失發(fā)票的具體聯(lián)次及認證情況，按規(guī)定進行進項稅額抵扣。具體步驟如下：
 
1、發(fā)票掛失：依據(jù)《發(fā)票管理辦理實施細則》第31條：發(fā)生丟失情形時，于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告稅務機關，并登報聲明作廢
 
2、根據(jù)國稅函（1995）292號文件：對丟失專用發(fā)票的納稅人，必須要求統(tǒng)一在《中國稅務報》上刊登“遺失聲明”。
 
有關進項稅額抵扣：
 
（1）丟失專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)：
 
可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?/div>
 
（2）丟失專用發(fā)票的抵扣聯(lián)：
 
若丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椋?/div>
 
若丟失前未認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?/div>
 
（3）丟失專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)：
 
A、若丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件和銷售方主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；
 
B、若丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件進行認證，認證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件和銷售方主管稅務機關出具的《證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/div>

所得稅如何匯算？

企業(yè)所得稅： 
 
按照現(xiàn)行《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定。企業(yè)所得稅稅率為25% ，符合條件的小型微利企業(yè)，經(jīng)主管稅務機關批準，企業(yè)所得稅稅率減按20%。 
 
企業(yè)所得稅的征收方式，分為兩種，一是查賬征收，另一是核定征收； 
 
1、查賬征收的，應交企業(yè)所得稅=應納稅所得額*適用稅率（25%）計算繳納 
 
應納稅所得額=收入-成本（費用）-稅金+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出+（-）納稅調(diào)整額 
 
2、核定征收的，應交企業(yè)所得稅=應稅收入額*所得率*適用稅率。 
 

代理記帳客戶需要提供哪些資料？

1. 現(xiàn)金單據(jù)：如辦公費、房租費、差旅費、業(yè)務招待費、通訊費、運輸費等；
2. 銀行單據(jù)：如提現(xiàn)、轉(zhuǎn)帳、貸記憑證、電匯、進帳單、借款單等；
3. 發(fā)票：當月1日---31日期間的所有發(fā)票；
4. 員工信息：公司員工姓名、性別、身份證號碼、月工資額等；
5. 其他原始單據(jù)。
 
客戶只需要每月25日至次月5日前將以上文件資料快遞至我司，或者我們安排外勤會計上門收取，或者客戶親自送票。